引用金宪奎全见版

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                上市公司常用的财务時間造假手段及防范方法

                时间:2015-03-13 12:31来源:深圳↙会计网 作者:待查 点击:
                国内资本市场不△断发展,上市公司数∏量不断增加,上市公司这一群体规模不
                  国内资本市场不断你能看出他发展,上市公司数∏量不断增加,上市公司这一群体规模不小。但是上市公司发展壮大的过程中,也出现了很多↑问题,财务造假行为大也不禁莞爾行其道便是其中之一。我国上市公司违规现象屡见报端,且违规的形式花样不断推小心點陈出新,而这些违规行为绝大多数ω与财务造假有关。下面我们就来々剖析上市公司的财务造假手段:
                 
                  (一)与资产有关的财务造假
                 
                  1、资产减值准备计提不当
                 
                       资产减值是指∞资产的可回收金额少于其账不止兩個面价值。由于是企业主观估①计的原因,一项资产的价值具有不确定性,而这使得上市公司能够从中牟利。例如,部☉分上市公司利用资产减值来进行恶轟意的盈余管理。
                 
                  2、虚拟☉资产挂账
                 
                  这种行每一個人眼中都充滿了喜色为是指上市公司仍保留着不再对公司有利◆用价值的资产项目。如已经不能使用的机器设◥备、已经超过受益期限的待摊费用等项目依然挂在公司的账上面,虚※增了资产。例如,被称殺为中国证券诈骗第一案的红光实业,在上市申报↑材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实,其关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折▓旧,后来出现废品率上漲升的现象,但是红光实业隐瞒不〖报。
                 
                  3、变相侵吞中小股东或許我已經死了资产
                 
                  这种财务造假是在大股东的操纵下进行的,以获取低成√本资金,其常见的做法有:为大股东提供资金,进行担保以及内∑ 部交易。这些措施包括以明显低咻于市场的价格大股东供给和明显高∑ 于市场的价格从大股东购买。这些行为往往不能够遵循公司章程,造成公★司财产损失。
                 
                  (二)与收入有我們在東嵐星关的财务造假
                 
                  1、虚构交易☆和事项,增加收入
                 
                       虚构交易的主不知道是不是遭到了什么暗算要途径是伪造收入,它是性质最▼为恶劣、欺骗性最大的一种财务造假的手ζ段。具体有以下几种:
                (1)虚构原材料购入发票、伪造材〖料购入合同、材料运输入库单据、材料出库单据;
                (2)虚构产品生产班组和记录、产品入库单据、产品出库单ζ 据、产品运输单据估計祖龍就凝聚了血池精華;
                (3)虚构销售合♀同、销售发票单据火、纳税单据。
                 
                  2、提前确认收入
                 
                  企业提前确Ψ认收入,在资产负债表中,增加了应收帐○款,也增加了所有戰狂一下子就站了起來者权益,在利润表中增加了利ぷ润。分析提前确认收入,是企业增加了应收帐款,也是企业隨后點了點頭增加了资产风险,企业提前缴【纳了税金,使企业虚增這火焰之力對我根本沒有任何溫度了利润。其包括对存有重大【不确定性时确定收入,不适当运用完工 嘶百分比法、在仍需提供未来服务时确认∩收入以及提「前开具销售发票的方法。
                 
                  3、递延收入
                 
                  递延收入是指尚待确认的收入或收益,也可以※说是暂时未确认的收益,它是权责情況发生制在收益确认上的运用,相当于预收账款。递延收入是企业盈利管理的一种手段。企业经常在当期收益较为充裕,下期收益可能减少的情况下采取递延收▆入的措施。
                 
                  4、利用投资收益等一次性所得调門派對于我們仙界节利润
                 
                       上市■公司在首次发行股票、配股、增发新股、以及向银也就比普通人要強那么一點半點罷了行的一些贷款等活动中,企业为了实现◣某些硬性指标,依赖一次性所得尤其是投╲资收益来操纵利润。
                 
                  (三)与负债和费用有关的财务造假
                 
                  1、费用资本化与递延费用费用①资本化的问题
                 
                主要是借款费用及研发幽幽一嘆费用,并且递延费用也拥有很多种类,如开办费、经营租赁租入固定资产改良支出、广告费等。又如企业将一般性广告费、修缮维护费用或研究发展支出等递延。长期以来,由于确认依据不ω 明确,利息资本化成为个云兄果然厲害别上市公司投机取巧的重要手段,也是困扰财务审计人员的一大一近下难点。
                 
                       2、转移费用
                 
                       在激烈的市场竞争中,上市公司◆为了虚增利润,采取了部分费用不入账或者由母公司来承担◎的措施。部分︼企业常常通过待摊费用、预提费用账户等跨期摊配●项目来虚增利润。如对固定资产折旧不提或少提;将本应列入成本或费用的项目却计入待摊费用。
                 
                  3、偷漏税费
                 
                  以哥︾尔声学股份有限公司为例:歌尔声学2005年支付税费只有24万元,但其所得¤税费用高达228万元;2005年度支外公付税费276万元,但所得@税费用是538万元,应交税金2005年末761万元,2006年末增加至卐1228万元,2005,2006年两年所得税费用766万元,但这々两年支付税费总额只有300万元,很显然,2005、2006年及看著他們以前年度存在重大偷税行为。
                 
                  4、漏列负债
                 
                  (1)漏列应付职◥工薪酬及应付福利费。上市公司的职工人数众多,又有很强的流动性,这成为了◤漏列“应付工资”的有利条融合件,使“应付工资”这个会计科目成为漏列对象。应付工资的漏列也必然会导致应▓付福利费的漏王力博和列。
                (2)漏◥列由赊销产生的应付账款。企业每天都在与其供△应商进行着交易,并且交易的数量可以说是数以万计,企业为了操纵利润,就会利用业务的哈哈一笑复杂性,漏列业务。
                (3)漏列其他流动≡负债。如预收帐款、其他应收款和预提费用等。当公司处于←较差的经营状况时,为了达我和他到某些指标,上市公司就会在这些科目上做手脚。
                 
                  5、故意混淆各种管理费用
                 
                  在管理但對我們费用中,企业往往混淆业》务招待费、差旅费、广告费等明细科目【。例如“业务招待费”科目,按照规定,企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得她發現将业务招待费挤入会议费。纳税人发生№的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除⌒ 。而有些企业把业务招待费的一部↓分计入差旅费科目澹臺洪烈跟玄雨。
                 
                  二、上市公╳司财务造假的防范措施
                 
                  (一)改善财务会计的从业环境
                 
                  要這不是修真界解决财务造假的问题,首先要解ξ决和铲除虚假会计信息的市场需求〖机制,建立一种真实会计信息的激励机制。建立健全公司法人治理结构,为注册会计师的工作提嗤供其独立执业的制度基础是首要条♂件。在此基础上,建立和谐的工作环境,遏止会计师事务所之◥间的恶性竞争。
                 
                  (二)提高上市公司内部会點了點頭计人员的业务素质
                 
                  提高上市公司会计★工作人员的从业素质,是会计信息真实的保障。从准入制度上而言,只有通过一定程序取得从业资『格的人员才■能从事会计工作。其次,强化约束激励机制,逐步完善统一的、具有刚性的竟然連戰神空間都被這一刀斬碎会计人员职业道德规范,加大对违反职业道〓德规范的处罚力度。第三,加强会计人员继续教育制度,强化会计职业生涯规划,做到ㄨ与时俱进。
                 
                  (三)健全上市公司内部审计制 呼度
                 
                  内部审∑计是监督财务制度及核算是否健全,是内部控制的重要组成部分。通过对内部控制制度和管理效能进行审计,发现管理方面〓存在的问题,找出管理中的薄弱♂环节,促进被审计单位改进管理,提高管理水平,帮助企业更好的实现组织目那現在他卻是真心實意标。
                 
                  (四)加大←处罚力度,提高造假的成本,让败露成本大于机会成本
                 
                  对违反规定的会计师事务所ぷ和注册会计师,我国主要处以冷冷笑著行政处罚。但由于财务造假受到查处和●责令赔偿的概率很小,造假成本仍然远低于造假收益,所以虚假财务信息屡禁╲不止。在2006年6月底,我国刑法修正案就加大了对上市公司不按规定披露会计信息责任的刑事处罚力度,同时也加大了对操那也值得纵股市行为的处罚力度,将刑期由原〒来的5年增加到10年。

                 
                (责任编辑:szacc)
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